疫情捐赠支出/疫情期间捐赠支出
案例解析:捐赠支出及纳税调整明细表填报要点!
全额扣除部分：扶贫捐赠20万元和肺炎疫情防控捐赠30万元，可全部税前扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第9行内。不得扣除部分：直接向某小学捐赠的5万元，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内。
合计数的计算与填写：在完成各类捐赠支出的填写后，需计算各列合计数，并填入相应合计栏次。总结：捐赠支出及纳税调整明细表的填报需关注全额扣除与限额扣除的填写位置调整、非公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠的填报要求，以及实际案例中的具体填报步骤。
首先，根据实际情况在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的第1列“账载金额”进行填写，包括已纳税调整的金额。其次，计算年度允许税前扣除的捐赠支出限额为96万元（800×12%），在第3列、第4列第6行相应填写。接着，将扶贫捐赠和肺炎疫情防控捐赠支出全部税前扣除，填入第9行。
防疫物资捐赠支出的会税处理
取得增值税专用发票，金额10000元，增值税额1300元。
借管理费用，贷银行存款等科目。其中，管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。重点内容：企业应根据实际情况，合理选择入账科目，并确保会计处理的准确性和合规性。对于行政事业单位，还需特别注意疫情防控相关的资金收支和物资管理，确保防疫物资的有效利用。
疫情期间侵占捐赠的物资要承担的法律责任是可能构成妨害公务罪，以暴力、威胁方法阻碍国家机关工作人员、红十字会工作人员依法履行为防治突发传染病疫情等灾害而采取的防疫、检疫、强制隔离、隔离治疗等预防、控制措施的，依照刑法第二百七十七条以妨害公务罪定罪处罚。
公益性捐赠支出可以全额扣除的有
〖A〗、其他公益性捐赠：包括捐赠给慈善组织及用于公益事业的捐赠，在符合规定条件下，也可享受全额扣除。特定事件捐赠：如企业赞助、捐赠特定事件（如杭州亚运会、北京2022年冬奥会、冬残奥会等）的资金、物资、服务支出，也可全额扣除。
〖B〗、法律主观：企业发生的公益性捐赠支出扣除限额规定如下：在年度利润总额12％以内，企业发生的公益性捐赠支出的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。不在此范围内的，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
〖C〗、公益性捐赠在一定条件下可以全额扣除，但并非所有情况下都可以。具体情况如下：企业所得税：根据企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这意味着，如果企业的公益性捐赠支出未超过其年度利润总额的12%，则可以全额扣除。
〖D〗、分析详情公益性捐赠税前扣除30%的规定是指除可全额扣除的以外，一般性的捐赠支出可以在税前，按不超过应纳税所得额30%的上限，据实扣除。即捐赠超过30%，也只能扣30%，没有超过30%的则按实际发生数扣除。全额扣除不受30%上限的限制。
疫情期间捐赠支出的税务处理
疫情期间捐赠支出的税务处理如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除：通过特定渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。直接向医院捐赠：企业或个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品，同样允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。
疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括以下几点：会计分录处理：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品贷：应交税费——应交增值税捐赠支出的税前扣除：合规渠道：只有通过政府部门或公益性社会团体进行的公益性捐赠，捐赠支出才能在企业所得税前扣除。
当企业以货币形式对外捐赠时，按实际支出的金额进行会计处理。会计分录为：借：营业外支出 – 捐赠支出贷：银行存款 捐赠外购物资 在2021年3月31日前，因无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税，故外购物资不得抵扣进项。
慈善活动捐赠：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的，用于应对特定慈善活动（如新型冠状病毒感染的肺炎疫情）的捐赠，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
疫情期间得捐赠入账处理如下：企业捐赠物资入账处理 会计分录：借：营业外支出捐赠；贷：库存商品、应交税费应交增值税。 案例说明：如企业捐赠一批疫情防控物资，需按物资的成本及相关的税费进行账务处理。
捐赠支出是否可以在个人所得税税前扣除?
捐赠可不可以抵扣所得税根据捐赠类型和对象。
根据《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）第六条第四款规定：“经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。”因此，核定征收经营所得个人所得税的个体工商户，发生的公益性捐赠支出不可以在个人所得税税前扣除。
确保营业外支出符合税法规定。例如，非广告性赞助支出、罚款和滞纳金通常不得税前扣除，而公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除。在所得税前不能扣除的营业外支出包括以下几种：个人所得税税款 个体工商户或个人独资企业等支付的个人所得税税款不得在所得税前扣除。
公司疫情捐赠支出会计分录
公司疫情捐赠支出的会计分录为：借：营业外支出 贷：库存商品：表示捐赠出库的商品成本。贷：应交税费——应交增值税：表示捐赠商品所涉及的增值税销项税额。说明： 营业外支出科目用于核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。
企业捐赠物资入账处理 会计分录：借：营业外支出捐赠；贷：库存商品、应交税费应交增值税。 案例说明：如企业捐赠一批疫情防控物资，需按物资的成本及相关的税费进行账务处理。
疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括以下几点：会计分录处理：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品贷：应交税费——应交增值税捐赠支出的税前扣除：合规渠道：只有通过政府部门或公益性社会团体进行的公益性捐赠，捐赠支出才能在企业所得税前扣除。
防疫物资捐赠支出的会税处理 会计处理 捐赠现金 当企业以货币形式对外捐赠时，按实际支出的金额进行会计处理。会计分录为：借：营业外支出 – 捐赠支出贷：银行存款 捐赠外购物资 在2021年3月31日前，因无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税，故外购物资不得抵扣进项。
疫情现金捐赠的会计分录如下：疫情期间企业捐赠现金时：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款期末结转利润时：借：本年利润贷：营业外支出——捐赠支出重点内容： 营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出外的各项非营业性支出，其中包括捐赠支出。
疫情期间公司捐款会计分录：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款（库存现金）按照使用是否受到限定，捐赠可分为限定性捐赠、非限定性捐赠。限定性捐赠指的是捐赠人对资产的使用限制了时间限制或者用途限制，而非限定性限制指的是捐赠人对捐赠资产没有设置时间限制或者用途限制。
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